在我国动力储藏与动力消费结构极不平衡的布景下，煤制油技能关于改变我国油气资源畸高的对外依存度、促进资源高效清洁运用和保证国家动力安全等均具有重要意义。但是，因为煤制油技能的终究产品是汽油、柴油等制品油，尽管现行税法未将煤基液态产品归入消费税税目，2022年全国制品业专项整治举动将煤直接液化工艺技能的项目也归入了核对规模，构成作为中心产品的煤基安稳轻烃也面对着消费税稽征危险。

  煤制油工艺的研制始于20世纪初，在二战石油资源缺少时，德国首先开展煤制油工业，直至20世纪50年代中东地区发现大规模油田，各国开端专心于石油挖掘，煤制油工艺一度被放置。20世纪70年代石油危机迸发后，各国再次意识到煤制油工艺的重要性，并研制出一些新的煤制油工艺。但囿于本钱等原因，煤制油工艺开展缓慢。在世界规模内，煤制油工艺广受重视与石油资源缺少密切相关。

  我国动力储量出现富煤、贫油、少气的特征，油气储量占比仅3%，而从动力消费结构来看，油气占比到达30%，这导致我国石油和天然气对外依存度畸高，严重影响我国经济开展、国防建造和动力安全。在这一布景下，开展煤制油技能成为我国动力供应保证的重要战略挑选。建国以来，我国就现已开端对煤制油工艺的研讨，改革开放后进一步加速研制，21世纪以来，煤制油技能长足进步，规模化出产快速开展。

  煤制油工艺是以煤炭为质料，在高温高压条件下发生一系列物化反响出产烃类燃料和石油化工产品的技能，可以将低附加值的煤炭转化为高附加值的汽油、柴油、液化石油气等产品。现阶段煤制油工艺首要包含煤直接液化技能、煤直接液化技能、煤基甲醇制油技能和煤焦油加氢制油技能等。

  煤直接液化技能是指煤炭在高温高压条件下，经过催化、加氢等将固体煤转化成液态油，出产洁净液体燃料的工艺技能。详细而言，该技能的工艺流程如下：

  现在，现已大规模投产运用的直接液化技能包含德国IGOR工艺、美国HTI工艺、俄罗斯FFI工艺、日本NEDOL工艺和我国神华ST工艺。

  煤直接液化技能是指先运用物理手法对煤炭进行气化处理，再在必定的温度压力及催化剂效果下对气态煤进行脱硫、脱氮、脱氧等净化处理，用催化的方法将气体转化为液态油的工艺技能。该技能的中心为费托组成工艺，该工艺流程如下：

  如前所述，煤基安稳轻烃是煤直接液化工艺的一种产品，现在，《GB9053-2013 安稳轻烃》清晰了安稳轻烃的国家规范，但该规范的适用规模约束为“油气田安稳轻烃”，这就导致部分煤化工企业即便出产契合国家规范的安稳轻烃，且现已获得了查验证明，仍是被税务机关定性为石脑油追征消费税，对此问题，应当结合现行消费税方针和国家规范拟定布景予以剖析。

  2008年，《财政部 国家税务总局关于进步制品油消费税税率的告诉》（财税〔2008〕第167号）对制品油消费税征收规模进行了调整完善，该告诉采纳“归纳＋罗列”的界说方法，清晰了石脑油的征收规模。为加强管理、阻塞缝隙、公正税负，2012年第47号公告在此基础上提出了视同石脑油征收消费税的景象，2013年第50号公告细化了上述规则，2015年第39号公告又作出纤细调整，构成现行的石脑油消费税征管方针。详细如下：

  在“税务律师详解：安稳轻烃是否应当依照石脑油征收消费税？”一文中现已述及，原油基安稳轻烃和石脑油在性质和用途上存在较大差异，安稳轻烃不归于石脑油，制备安稳轻烃亦不归于出产应税消费品。

  一方面，原油基安稳轻烃不归于石脑油的交税规模。原油基安稳轻烃是从天然气凝析液或原油中提取的，以戊烷和更重的烃类为首要成分的液态石油产品。既不归于《财政部、国家税务总局关于进步制品油消费税税率的告诉》（财税〔2008〕第167号）附件2《制品油消费税征收规模注释》罗列的交税规模和其他制品油税目，也不归于其他应税消费品税目。

  另一方面，因为质料和产品均不归于应税消费品，以原油为质料制备安稳轻烃，不归于“以非应税消费品出产应税消费品”或许“以A应税消费品出产B应税消费品”的出产行为。

  因而，根据《国家税务总局关于消费税有关方针问题的公告》（国家税务总局公告2012年第47号）的规则，石化企业出产安稳轻烃只需一起满意“契合国家规范或石油化工职业规范相应规则”和“获得省级以上质监部分出具的证明”两项条件，就可能被扫除在消费税交税规模之外。实践中，部分税务机关以为安稳轻烃归于轻质油，应当视同石脑油交纳消费税，缺少直接法令根据。

  关于石化企业而言，以原油制备安稳轻烃被交税调整的景象首要包含三种：一是未获得查验证明，或对获得查验证明之前出产的安稳轻烃也未交纳消费税；二是出具查验证明的组织不契合“经国家认证认可监督管理委员会或省级质监部分确认”和“资质确认证书载明具有安稳轻烃的监测才能”的资质条件；三是税务机关径自将安稳轻烃定性为石脑油征收消费税。但对煤化工企业而言，除了上述景象，还可能面对因煤基安稳轻烃不适用《GB9053-2013 安稳轻烃》，而被视同石脑油征收消费税的危险。

  事实上，尽管煤制油工艺在我国现已开展多年，但在GB9053-2013拟定之时，煤基安稳轻烃并未广泛推行，不是煤制油的首要产品，直到2015年，新能动力有限公司为满意汽油调和油市场需求，才提出以内蒙古当地丰厚的煤炭资源为质料出产安稳轻烃的项目可行性陈述。因而，GB9053-2013约束安稳轻烃质量规范的适用规模存在历史条件和法定职权的约束。一是其时煤基安稳轻烃尚不具有大规模工业化出产的条件，为其拟定国家规范缺少必要性；二是GB9053-2013的提出单位为全国石油天然气规范化技能委员会，其责任首要是在国家动力局领导下，担任石油工业上游范畴石油天然气职业规范的制、修订作业，不触及煤化工范畴。导致煤基安稳轻烃的国家规范处于空白状况。

  因为我国煤基安稳轻烃工业起步较晚，煤制油产品尚无专门的消费税税收方针，鉴于终究产品的一致性，税务法令一向参照适用原油基油品的消费税方针。同理，煤基安稳轻烃的质量规范也可以参照适用《GB9053-2013 安稳轻烃》。原因在于，从产品性质上看，关于煤化工企业出产的安稳轻烃，尽管在出产工艺上发生了加氢液化、费托组成等化学反响，但其出产出的物质依然归于安稳轻烃，在产品称号、质量规范等方面与以原油为质料的安稳轻烃别无二致。从与应税制品油的区别上看，关于《消费税有关方针问题补充规则的公告》的解读指出，“对外观形状和出产所需首要质料与应税制品油相同或附近的产品，如契合该产品国家规范或职业规范并按规则向主管税务机关供给检测证明存案的，可视为非应税产品”。从煤化工企业的出产实践来看，前述新能动力出产安稳轻烃的项目可行性陈述中在确认产品规格时也是以GB9053-2013为根据。因而，煤基安稳轻烃参照适用GB9053-2013具有合理性。

  消费税征管的明显特征是调控性，对制品油征收消费税的意图在于促进资源节省，按捺对动力的过度消费，削减大气污染物排放，加速推动动力出产和消费方法革新，因而，对制品油征收消费税是建立在我国贫油少气的资源禀赋之上的，是为了应对油气资源严重的问题，而不是遍及征收。与油气资源不同的是，我国煤炭资源储量相对殷实，煤制油技能不只可以进步产品附加值，也是清洁高效运用煤炭资源的有效途径，与传统炼化职业比较，煤制油出产过程中可以经过加氢去除并收回空气污染物中的硫、氮等元素，污水回用率也较高，源自煤炭的高品质柴油也比常见柴油更清洁。因而，从意图解说的视点动身，可用于出产加工制品油的“其他质料”应当限缩解说为“与原油相关的其他质料”，而不能是任何质料。以煤炭制备原油过程中发生的中心产品，如安稳轻烃、液体白腊等，从产品和质料视点看均不归于2012年47号公告的适用规模，不该课证消费税。

  但在现在的制品油征收方针下，煤制油项目面对着税费本钱的不确认性，并且在低油价的景象下，对煤基安稳轻烃征收消费税将给煤制油企业带来昂扬的税负本钱，部分煤制油项目因煤炭及消费税本钱过高而暂缓建造。可见，尽管煤制油的终究产品也是制品油，但因为应税条件不同、本钱与定价的相关不同，照搬制品油消费税方针对煤制油工业进行调控，不只无法引导煤制油工业健康开展，反而起到了限制效果。因而，对煤基安稳轻烃征收消费税既缺少调控的必要性，也不具有调控的经济性，违反了消费税的交税原理和调控意图。

  在煤制油工业中，安稳轻烃依然是制品油出产过程中的中心产品，不归于石脑油，不该被课证消费税。但假如税务机关确认煤基安稳轻烃归于石脑油，或许否定其适用《GB9053-2013 安稳轻烃》，而视同石脑油征收消费税的，则煤化工企业相同面对着被追缴消费税并加收滞纳金的危险。假如交税人经税务机关告诉责令期限补缴税款，逾期仍未申报补缴税款的，还将被确认为偷税，追查少缴税款0.5倍到5倍罚款的法令责任。构成犯罪的，还将面对逃税罪的刑事危险。

  因而，关于与税务机关存在相似争议的企业，主张及时采纳行政复议、行政诉讼、规范性文件检查等法令救助程序，妥善应对和化解消费税危险，保护本身合法权益。回来搜狐，检查更多